股权划转（同一控制下国有企业股权划转）

本文目录一览：

• 1、接受集团内无偿划转股权的会计处理方法
• 2、国企间无偿划转股权账务处理及涉税问题
• 3、企业集团资产(股权)划转会计处理问题
• 4、财政部股权划转划出方账务处理依据

接受集团内无偿划转股权的会计处理方法

1、接受集团内无偿划转股权的会计处理需分步骤规范操作，核心要点如下：接收方账务处理按划转基准日被投资企业净资产份额确认长期股权投资，同步增加资本公积。

2、被划转股权定价依据 虽然无偿划转不涉及现金交易，但划入划出方仍需要根据被划转资产的价值进行账务处理。

3、母公司账务处理： 在100%直接控制的母子公司之间，当母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权时，若母公司没有获得任何股权或非股权支付，则母公司应按冲减实收资本处理。 具体会计分录为：借“资本公积/实收资本”，贷“长期股权投资——”。

4、国有企业无偿划转股权的账务处理主要有两种方式：计入损益的赠与方式：股权划出方：将无偿划出股权视为捐赠，作为一项损失计入营业外支出。会计处理为：借营业外支出，贷长期股权投资等。股权划入方：将无偿受让股权视为利得，计入营业外收入。会计处理为：借长期股权投资等，贷营业外收入。

5、股权无偿转让的会计处理需根据转让主体和性质区分场景，具体分为企业间普通转让、政府/国企划转、集团内部划转三类。 企业间普通股权无偿转让 - 划出方：视为捐赠支出，会计分录为“借：营业外支出，贷：长期股权投资”；若采用权益调整（非推荐），则“借：实收资本/股本，贷：长期股权投资”。

6、在进行无偿划转股权的账务处理时，首先需要明确的是无偿划入方的会计处理方式。无偿划入方应将划入的股权计入长期股权投资科目，并同时增加资本公积。具体的会计分录可以表示为：借：长期股权投资 而对于无偿划出方而言，其会计处理则相对复杂一些。

国企间无偿划转股权账务处理及涉税问题

国企间无偿划转股权的账务处理需依据具体法规，涉税问题涉及增值税、印花税、企业所得税，需根据划转类型和条件判断是否缴纳及缴纳方式。

国有资产（股权）无偿划转一般性税务处理：国有企业间虽是无偿划拨资产，但资产的所有权已经发生转移，应当视同销售，按公允价值确认视同销售收入，并以此计算资产处置所得或损失。

然而，需要注意的是，国资委并不属于企业，因此国资委100%控股企业间的股权无偿划拨的情况，不适用特殊性税务处理的相关规定。综上所述，国有企业在进行资产无偿划转时，需要仔细分析并判断其财税处理方式。

资产（股权）无偿划转在实务中常出现，特别是在国有企业间，其税务风险显著。以M集团为例，其全资子公司A计划将所持土地无偿划转给全资子公司F，土地公允价值为5000万元，账面价值为1000万元。以下是对无偿划转涉及的税种、会计处理及企业所得税的详述。

股权/资产划转涉税问题的难点主要包括准确界定无偿划转、涉税处理复杂性以及税务合规与风险防范等方面。

国有股权无偿划转的企业所得税处理需根据具体情况判断，符合特定条件时可选择特殊性税务处理，否则按一般性税务处理缴纳企业所得税。

企业集团资产(股权)划转会计处理问题

1、企业集团资产（股权）划转是基于优化资源配置、剥离资产、调整股权架构等目的，在集团公司内部法律主体之间转移资产或股权的行为。针对此类划转的会计处理问题，主要存在会计科目确认和股权划入方初始成本确认两个方面的争议。

2、实务中的两种做法：一是投资—权益联动法，通过增资减资方式进行会计处理；二是资本公积增减法，通过借或贷资本公积处理。推荐方法：同一企业集团内部资产划转应采用投资—权益联动法，以保持股权计税基础财税处理的连续性和一致性，避免国有资产流失。非同一企业集团的企业之间划转资产可采用资本公积增减法。

3、接收方账务处理按划转基准日被投资企业净资产份额确认长期股权投资，同步增加资本公积。会计分录为：借：长期股权投资（账面净值）贷：资本公积（对应金额）例如，若划转股权对应账面净值为600万元，则借记“长期股权投资”600万元，贷记“资本公积”600万元。

4、虽然无偿划转不涉及现金交易，但划入划出方仍需要根据被划转资产的价值进行账务处理。

5、国有企业无偿划转的会计及涉税问题分析 无偿划转的账务处理 国有企业无偿划转是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移，同时也包括国有控股集团内企业资产的无偿划转。

6、资产（股权）无偿划转在实务中常出现，特别是在国有企业间，其税务风险显著。以M集团为例，其全资子公司A计划将所持土地无偿划转给全资子公司F，土地公允价值为5000万元，账面价值为1000万元。以下是对无偿划转涉及的税种、会计处理及企业所得税的详述。

财政部股权划转划出方账务处理依据

国企间无偿划转股权的账务处理需依据具体法规，涉税问题涉及增值税、印花税、企业所得税，需根据划转类型和条件判断是否缴纳及缴纳方式。

股权无偿划转标的公司划出方不一定需要100%持股。

会计处理要求：划出方和划入方企业均未在会计上确认损益（即不确认收入或损失）。若满足上述条件，可享受以下税收优惠：划出方与划入方均不确认所得：避免因划转产生即期税负。计税基础延续：划入方取得被划转股权或资产的计税基础，以原账面净值确定。

捐赠说认为，资产无偿划转是划出方将资产赠与划入方，销售转让说认为是无偿转让，不构成交易说认为是国有资产监督管理部门行使权力的体现，减资、增资说则认为是先对所投资企业减资，然后再用减资所得资产对划入方进行增资的行为。

国有股权无偿划转的账务处理主要包括以下两个步骤：划出方的账务处理：借记“资本公积——股权划转”科目：此操作旨在将划出方所持有的股权价值转化为资本公积的形式。贷记“长期股权投资”科目：此操作用于将划出方所持有的股权从其账务体系中移除。

一般性税务处理下，根据企业所得税法，股权无偿划转被视为企业收入形式，应计入应纳税所得额。划出方需按公允价值确定收入额，并据此计算缴纳企业所得税；划入方则按公允价值确定取得股权的计税基础。特殊性税务处理则依据相关通知和公告，满足特定条件的股权划转可选择此方式。